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醉近一段時(shí)間，財(cái)政部、國(guó)家發(fā)改委等部門紛紛表態(tài)加快建立促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展的長(zhǎng)效機(jī)制，媒體近期報(bào)道房地產(chǎn)稅有望在今年公布草案，今年以來(lái)監(jiān)管層每隔一段時(shí)間就會(huì)提及房地產(chǎn)稅，種種跡象表明房地產(chǎn)稅離普通民眾已漸行漸近。
客觀地看，房地產(chǎn)稅的推出只是時(shí)間問(wèn)題，原因在于以下兩個(gè)方面。一是靠賣地維系的政府基金性收入長(zhǎng)期而言難以為繼。2017年，地方政府土地出讓收入創(chuàng)歷史新高，達(dá)到5.2萬(wàn)億人民幣，占全國(guó)基金性收入的85%，今年前8月土地出讓收入已達(dá)3.15萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)16.7%。但不容忽視的是，2016年全國(guó)城鎮(zhèn)居民人均住房建筑面積已達(dá)到36.6平方米，基本達(dá)到發(fā)達(dá)國(guó)家人均居住面積水平。未來(lái)隨著我國(guó)人口結(jié)構(gòu)的變化和人均居住面積的進(jìn)一步提高，全國(guó)土地出讓收入萎縮是必然趨勢(shì)，由此必將帶來(lái)地方政府基金性收入的下降，遲早必須給地方政府找到新的收入來(lái)源；二是當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅負(fù)偏高已逐漸成為社會(huì)各界的共識(shí)和呼吁之重點(diǎn)，以間接稅為主的整體稅收結(jié)構(gòu)必須盡快改革。據(jù)世界銀行統(tǒng)計(jì)，2017年我國(guó)企業(yè)綜合稅率（占利潤(rùn)百分比）達(dá)到67.3%，美國(guó)為43.8%。這其中一個(gè)重要原因是我國(guó)當(dāng)前稅收主要是以間接稅為主，企業(yè)繳納的稅收在總稅收中占較大比重。從上述兩個(gè)方面看，開(kāi)征類似房地產(chǎn)稅等直接稅是較好的解決途徑。
當(dāng)然，房地產(chǎn)稅的出臺(tái)還需有一個(gè)前提條件。房地產(chǎn)稅是財(cái)產(chǎn)稅，主要針對(duì)私有財(cái)產(chǎn)征稅，必須解決住宅土地使用權(quán)期滿續(xù)期的問(wèn)題。否則，土地歸國(guó)有是不應(yīng)向居民征收房地產(chǎn)稅的。近期，《民法典各分編（草案）》首次提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)審議，對(duì)住宅建設(shè)用地使用權(quán)期間屆滿續(xù)期問(wèn)題有一個(gè)原則性規(guī)定，即住宅建設(shè)用地使用權(quán)期間屆滿自動(dòng)續(xù)期，續(xù)期費(fèi)用的繳納或者減免依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定。這其實(shí)正是在給未來(lái)房地產(chǎn)稅的征收做有效鋪墊。
從上述分析可以看出，當(dāng)下各方的關(guān)注點(diǎn)再集中于房地產(chǎn)稅該不該收已無(wú)多大意義，應(yīng)將注意力轉(zhuǎn)向房地產(chǎn)稅如何征收、怎樣更好使用和征收后對(duì)整體稅收結(jié)構(gòu)乃至經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、收入分配的影響等問(wèn)題上來(lái)。
在如何征收方面，應(yīng)注意到當(dāng)前我國(guó)居民家庭總資產(chǎn)中比例醉大的部分是房產(chǎn)，根據(jù)中國(guó)經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)研究院編制的《中國(guó)家庭財(cái)富調(diào)查報(bào)告（2017）》顯示，城鎮(zhèn)房產(chǎn)凈紙占家庭人均財(cái)富的比例為68.68%，房地產(chǎn)稅的征收關(guān)系著千千萬(wàn)萬(wàn)個(gè)家庭。另一方面，2009年以來(lái)我國(guó)房?jī)r(jià)經(jīng)歷了三輪明顯的上漲周期，房地產(chǎn)touzi和投機(jī)者由于房地產(chǎn)增紙獲得的資本性收入遠(yuǎn)大于普通老百姓(61.800, 2.00, 3.34%)通過(guò)勞動(dòng)而獲得的收入，這也客觀拉大了城鎮(zhèn)居民間、城鎮(zhèn)居民和農(nóng)村居民間的貧富差距?？紤]到我國(guó)城鎮(zhèn)化率未來(lái)仍有一定上升空間，地方政府土地出讓收入的下降是個(gè)漸進(jìn)性過(guò)程，可將房地產(chǎn)稅的征收幅度與土地出讓金的下降幅度統(tǒng)籌考慮，采取漸進(jìn)式的征稅方法，并應(yīng)充分考慮居民自住需求，起初主要針對(duì)擁有多套房產(chǎn)的居民征收，同時(shí)還應(yīng)加大公共租賃住房的投入力度，防止擁有多套房屋的持有者將房地產(chǎn)稅轉(zhuǎn)嫁給租房者。
在怎樣更好使用方面，房地產(chǎn)稅屬地方稅，應(yīng)納入所在地方政府預(yù)算收入。按發(fā)達(dá)國(guó)家的普遍做法，房地產(chǎn)稅主要應(yīng)用于所在區(qū)域的教育和公共服務(wù)支出。需要支出的是，房地產(chǎn)稅的征收和使用應(yīng)做到透明和公開(kāi)，也就是需要單列詳細(xì)的收支預(yù)算，以有效防止地方政府濫用房地產(chǎn)稅，在實(shí)踐中預(yù)算做的越細(xì)其被濫用的可能就越小，對(duì)地方政府加強(qiáng)房地產(chǎn)稅應(yīng)用的強(qiáng)約束是提高房地產(chǎn)稅使用效率的關(guān)鍵。只有如此才能建成房地產(chǎn)稅的正向激勵(lì)機(jī)制，房地產(chǎn)稅率較高的地方教育資源和公共服務(wù)水平也較高，會(huì)吸引居民來(lái)此居住。否則，房地產(chǎn)稅就僅僅成為了地方政府?dāng)U大稅源的一個(gè)途徑，無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有之作用，并會(huì)造成被征收者之反感。
在征收后對(duì)整體稅收結(jié)構(gòu)影響上，首先需要明確的是我國(guó)全口徑的宏觀稅負(fù)目前已處于較高水平，而社會(huì)保障和福利水平仍有較大不足，且當(dāng)前我國(guó)又面臨企業(yè)盈利水平和整體消費(fèi)快速下滑的問(wèn)題，減稅降費(fèi)仍是未來(lái)一段時(shí)間宏觀政策的總體趨勢(shì)。在此背景下推出房地產(chǎn)稅必須保證我國(guó)全口徑宏觀稅負(fù)不增加，調(diào)整的是我國(guó)整體稅收結(jié)構(gòu)，這既是保證經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期平穩(wěn)的原則，也是增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和居民消費(fèi)信心的底線。
因此，征收房地產(chǎn)稅的同時(shí)就要減少其他稅和費(fèi)，房地產(chǎn)稅征收初始可主要平衡土地出讓收入的減少額，同時(shí)需減少目前房地產(chǎn)行業(yè)開(kāi)發(fā)和交易中存在的多項(xiàng)名目繁雜的稅和費(fèi)。此后，應(yīng)大力減少各類間接費(fèi)以減輕企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)，比如可以擴(kuò)充企業(yè)增紙稅抵扣范圍，將勞動(dòng)力成本支出和社保支出等納入。
綜上，在未來(lái)我國(guó)土地出讓收入面臨下降和稅收結(jié)構(gòu)中間接稅占比較高的背景下，適時(shí)推出直接稅特別是房地產(chǎn)稅已基本無(wú)懸念，未來(lái)更應(yīng)關(guān)注的是房地產(chǎn)稅如何征收、怎樣更好使用和開(kāi)征后整體稅收結(jié)構(gòu)如何調(diào)整，只有在總體稅負(fù)不增加的前提下，對(duì)多套房屋持有者征收房地產(chǎn)稅，建立詳細(xì)公開(kāi)的房地產(chǎn)稅預(yù)算收支體系，才能以房地產(chǎn)稅征收為契機(jī)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和收入分配調(diào)整，并逐漸形成房地產(chǎn)稅的正向激勵(lì)機(jī)制。
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